Упрощенка или патент - что выбрать предпринимателю?

 Чем руководствоваться предпринимателю, выбирая систему налогообложения? Какие льготы по страховым взносам действуют для ИП, купивших патент, и какие преимущества есть у упрощенщиков? Как рассчитать налоги, которые фактически нужно заплатить?

С 1 января 2013 года ставшая уже привычной для предпринимателей «упрощенка» на основе патента отменена. А на ее смену пришел новый режим — патентная система налогообложения (ПСН). И хотя суть патента осталась прежней, в ПСН есть много новшеств. Часть из них делают этот спецрежим привлекательным. Например, отсутствие отчетов и деклараций (достаточно только вести специальную Книгу учета доходов), заранее известна величина налоговых платежей, есть возможность не применять ККТ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

«Упрощенка» с объектом доходы:
Так, с 2013 года предприниматели на патенте не могут уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов, в то время как в 2012 году это было возможно (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). А величина фиксированного платежа в Пенсионный фонд и ФФОМС за себя для предпринимателей с этого года увеличилась более чем в два раза и составила 35 664,66 руб., в то время как в прошлом году нужно было платить 17 208, 25 руб.

ВАЖНО!!! Размер патентного платежа известен заранее и не зависит от реальных доходов предпринимателя. А вот точную сумму «упрощенного» налога можно узнать только по завершении года.

Получается, что теперь предпринимателям, купившим патент, нужно оплачивать его полностью и, помимо этого, перечислять страховые взносы. В ряде случаев это может оказаться менее выгодным, чем применять обычную «упрощенку» с объектом доходы. Давайте рассмотрим все на конкретных примерах.

В чем «упрощенка» и патент похожи:
 Сравниваним патентую систему с «упрощенкой» на объекте доходы. Поскольку последняя наиболее простая с точки зрения организации учета, поэтому и близка к патенту.

Итак, при обоих спецрежимах не нужно вести бухучет, так как для предпринимателей он не обязателен, а все доходы нужно отражать в Книге учета. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н утверждены две формы данного документа — одна для упрощенной системы, другая для патента.

Порядок заполнения этих двух книг несколько отличается.

Предприниматели на УСН в Книге учета должны показывать не только свои доходы в разделе I, но и страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, а также пособия по болезни, выплаченные из собственных средств. Эти суммы важны, поскольку на них можно уменьшить начисленный «упрощенный» налог. Их предприниматели на УСН показывают в разделе IV Книги учета поквартально.

Предприниматели на патенте права на вычет взносов, как перечисленных за себя, так и за работников, не имеют. Поэтому такие налогоплательщики просто фиксируют в Книге учета свои доходы, отслеживая, чтобы они не превысили 60 млн. руб., иначе право на патент будет потеряно (подп. 1 п. 6 ст. 346.44 НК РФ).

 Ставка налога при обоих спецрежимах одинаковая — 6%. Однако при УСН налог рассчитывается исходя из фактически полученного дохода, а при патенте — исходя из суммы дохода, установленного региональными органами власти.

Отличия двух режимов:
Ключевое отличие УСН от патента заключается в порядке начисления и зачета страховых взносов.

Предприниматель на УСН, рассчитывающий единый налог с доходов, может ежеквартально уменьшать налог на начисленные и уплаченные за этот период за себя и за своих работников страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

 Что касается ставок страховых взносов, то, если предприниматель на УСН занимается льготным видом деятельности, указанным в перечне пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), и доход от этой деятельности составляет не менее 70%, к заработку наемных работников можно применять пониженные ставки страховых взносов и платить только 20% в Пенсионный фонд РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Если у предпринимателя обычный вид деятельности, то с заработка сотрудников он уплачивает взносы по ставке 30% (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Предприниматели на патенте почти при любом виде деятельности с заработка наемных работников могут начислять взносы по пониженной ставке — только 20% в ПФР. Исключением является ситуация, когда предприниматель сдает в аренду имущество, занимается розничной торговлей или оказывает услуги в сфере общественного питания. Тогда ему с дохода сотрудников нужно исчислять взносы по ставке 30% (22% платится в ПФР, 2,9% — в ФСС, 5,1% — в ФФОМС). Это следует из пункта 14 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Пример: Какие налоги заплатит предприниматель при разных режимах налогообложения

И.С. Сафонов зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Потенциальный доход по патенту для вида деятельности, который будет применять И.С. Сафонов, в его регионе равен 250 000 руб. Предприниматель планирует работать без наемных работников.

Ситуация 1. И.С. Сафонов, основываясь на опыте коллег, занимающихся аналогичным бизнесом, прогнозирует реальный доход в 2013 году в размере 500 000 руб. Расходы составят 50 000 руб.

Суть вопроса: Патент целесообразно покупать, если потенциально возможный доход, установленный для вашего вида деятельности законом субъекта РФ, в разы меньше той суммы, которую вы фактически намереваетесь заработать.

При приобретении патента предприниматель должен будет заплатить в 2013 году стоимость патента — 15 000 руб. (250 000 руб. × 6%) и страховые взносы в размере 35 664,66 руб. В итоге чистая прибыль по патенту за вычетом расходов, «патентного» налога и страховых взносов на личное страхование составит 399 335,34 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб. – 15 000 руб. – 35 664,66 руб.).

При использовании УСН «упрощенный» налог по ставке 6% будет равен 30 000 руб. (500 000 руб. × 6%). Эту сумму можно будет полностью уменьшить на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель потратит в 2013 году только 35 664,66 руб. на уплату взносов, а налог по УСН будет нулевым. С учетом запланированных расходов в размере 50 000 руб. чистая прибыль И.С. Сафонова в 2013 году составит 414 335,34 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб. – 35 664,66 руб.).

И.С. Сафонов выбрал УСН с объектом доходы, так как чистая прибыль при его использовании будет больше, чем на патенте (414 335,34 руб. > 399 335,34 руб.).

Ситуация 2. И.С. Сафонов прогнозирует реальный доход в 2013 году в размере 2 000 000 руб., расходы — 200 000 руб.

 Чистая прибыль на патенте составит 1 749 335,34 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 15 000 руб. – 35 664,66 руб.). При выборе УСН налог к уплате за вычетом страховых взносов будет равен 84 335,34 руб. (2 000 000 руб. × 6% – 35 664,66 руб.). Чистая прибыль предпринимателя за 2013 год составит 1 680 000 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 35 664,66 руб. – 84 335,34 руб.).

Основываясь на этих расчетах, И.С. Сафонов купил патент, который выгоднее УСН (1 749 335,34 руб. > 1 680 000 руб.).

Наглядно вся информация об этих двух системах налогообложения представлена в таблице:

Показатель
Патентная система налогообложения
УСН на объекте доходы

Налоговая база

Потенциально возможный доход

Реальный доход

Уменьшение налога на страховые взносы

Не уменьшается

Уменьшается не более чем на 50% (для предпринимателей, работающих в одиночку, — без ограничений)

Ставка страховых взносов за работников

20%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпунктах 19, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, — 30%

30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, — 20%

Смена региона ведения бизнеса

Для работы в другом регионе требуется новый патент

Необходимо встать на учет в ИФНС в новом регионе, ранее уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога в новом регионе

Наемные работники

Не более 15 (средняя численность)

Не более 100 (средняя численность)

Порядок уплаты налога по спецрежиму

Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания действия патента

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 30 апреля следующего года

Возможность перейти на спецрежим для начинающего предпринимателя

Не раньше чем через 10 дней после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Со дня постановки на учет предпринимателя в инспекции

ККТ

Можно не применять

Необходимо применять

Налоговая декларация

Не заполняется и не представляется

Представляется не позднее 30 апреля следующего года

Схожие нормы

 

 

Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное и медстрахование за 2013 год

35 664,66 руб

35 664,66 руб.

Ставка налога по спецрежиму

6% от потенциально возможного дохода

6% от реального дохода

Лимит доходов в 2013 году, при превышении которого предприниматель теряет право на применение спецрежима

60 млн. руб.

60 млн. руб.

Совмещение спецрежима с другими режимами налогообложения

Можно совмещать, в том числе с УСН

Можно совмещать, в том числе с патентной системой

Книга учета

Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб.

Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования налоговой базы

Бухгалтерский учет

Не ведется

Не ведется

 
 
 
 
  Задать вопрос  
 
 

Главная
Почему аутсорсинг?
Порядок работы
Цены
Контакты

Базовое обслуживание
Экспресс анализ
Постановка бухгалтерского учета
Восстановление учета

Разработка учетной политики
Персонифицированный учет
Проведение сверки расчетов
Консультационные услуги

Разовые бухгалтерские услуги
Дополнительно
Принятие на обслуживание
© Все права защищены 2015 Компания "ДЕВАС" www.bkdevas.ru Web Studio KVANT - создание сайтов